Единый налог на вмененный доход

Применять ЕНВД могут те налогоплательщики, которые осуществляют виды деятельности, подпадающие под ее действие (розничная торговля, бытовые услуги населению и др.). Расчет ЕНВД не зависит от конкретной суммы полученных доходов, а рассчитывается по иным усредненным показателям. Налог устанавливается местными органами самоуправления в соответствии с требованиями НК РФ, и вводится в действие в отношении определенных видов деятельности. Одной из особенностей ЕНВД также является возможность применять разные налоговые режимы в отношении различных видов деятельности. Считается налог исходя из физических показателей и ставок налога — вмененного дохода на один, физический показатель. Вмененный доход— потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Виды предпринимательской деятельности

Физические показатели

Базовая доходность в месяц (рублей)

Оказание бытовых услуг

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

7 500

Оказание ветеринарных услуг

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

7 500

Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

12 000

Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках

Площадь стоянки (в квадратных метрах)

50

Оказание автотранспортных услуг

Количество транспортных средств, используемых для перевозки

пассажиров и грузов

6 000

Розничная торговля осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы

Площадь торгового зала

(в квадратных метрах)

1 800

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети

Торговое место

9 000

Развозная (разносная) торговля (кроме торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения)

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

4 500

Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей

Площадь зала обслуживания посетителей

(в квадратных метрах)

1 000

Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя)

4 500

Распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения

Площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения

(в квадратных метрах)

3 000

Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения

Площадь информационного поля экспонирующей поверхности

(в квадратных метрах)

4 000

Распространение и (или) размещение наружной рекламы посредством световых и электронных табло

Площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы

(в квадратных метрах)

5 000

Размещение рекламы на транспортных средствах

Количество транспортных средств, на которых размещена реклама

10 000

Оказание услуг по временному размещению и проживанию

Площадь спального помещения

(в квадратных метрах)

1 000

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей

Количество торговых мест, переданных во временное владение или пользование другим хозяйствующим субъектам

6 000

Оказание услуг по передаче во временное владение и или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания, если площадь участка не превышает 10 квадратных метров

Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков

5000

Оказание услуг по передаче во временное владение и(или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров

Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование

земельного участка (в квадратных метрах)

1000

Базовая доходность здесь — это Ваш условный доход в рублях за месяц на единицу физического показателя. Размер базовой доходности установлен Налоговым кодексом (статья 346.29) для каждого вида предпринимательской деятельности, к которой применяется ЕНВД и не зависит от фактического размера получаемого дохода или прибыли.

Физический показатель. Для каждого вида деятельности используется «свой» физический показатель (пункт 3 статьи 346.29 Налогового кодекса).

Это может быть, например, количество работников (при оказании бытовых услуг), общая площадь стоянки (при оказании услуг по хранению автотранспортных средств), площадь торгового зала (при розничной торговле), количество посадочных мест (при оказании услуг по перевозке пассажиров) и т.п.

Размер физического показателя определяется его фактическим значением, имеющим документальное подтверждение (например, фактическая площадь торгового зала или фактическое количество работников и т.п.).

Поскольку ЕНВД исчисляется и уплачивается ежеквартально, а в течение квартала возможно изменение физических показателей (например, увеличение численности или сокращение площади), то при расчете ЕНВД используется физический показатель за каждый месяц квартала отдельно.

Корректирующие базовую доходность коэффициенты К1 и К2:

— К1 – коэффициент-дефлятор. Коэффициент, корректирующий условный (вмененный) доход на размер инфляции;

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий влияние на размер дохода от деятельности разных особенностей, связанных с ее ведением (например, ассортимент товаров, сезонность, режим работы, место ведения деятельности и пр.). Значения коэффициента устанавливаются нормативно-правовыми актами муниципальных образований или законами Москвы и Санкт-Петербурга.

Рассчитать налог можно путем умножения вмененного дохода на ставку ЕНВД, равную 15%.

Налоговым периодом по ЕНВД установлен квартал (статья 346.30 Налогового кодекса).

ЕНВД уплачивается по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала.

Здесь можно акцентировать внимание на том, что для предпринимателей, которые осуществляют выплаты физическим лицам, сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму уплаченных за этот период взносов за работников на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование, но не более чем на 50 %. А для предпринимателей, у которых нет наемных работников, сумму налога можно уменьшить на всю сумму уплаченных за налоговый период взносов в пенсионный фонд.

Перейди на ЕНВД можно только одним способом – начав заниматься хотя бы одним из видов деятельности, подпадающим под эту систему согласно вашему местному закону (постановлению). В этом случае необходимо подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД (по форме ЕНВД-1 для юридических лиц или по форме ЕНВД-2 для ИП) в течение пяти рабочих дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД. Причем заявление необходимо подать в ту налоговую инспекцию, по месту которой осуществляется деятельность (туда же необходимо будет подавать налоговую декларацию и перечислять налог). В ответ в течение 5 рабочих дней вам выдадут уведомление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Законом не запрещено подать заявление ЕНВД-1(ЕНВД-2) в момент получения документов о регистрации вас в качестве предпринимателя.

Можно «приостановить» свою деятельность и временно сняться с учёта в качестве плательщика единого налога на вмененный доход.

В этих случаях в течение 5 рабочих Вам необходимо известить об этом налоговый орган, подав соответствующее заявление (по форме ЕНВД-3 для юридических лиц или по форме ЕНВД-4 для ИП). Налогоплательщик, не известивший в соответствующем порядке налоговый орган об прекращении своей деятельности, продолжает стоять на учете как плательщик ЕНВД, и, следовательно, обязан будет по окончании отчетного периода исчислить и уплатить налог в государственную казну, а также подать налоговую декларацию. Следует отметить, что с 2009 года предоставление «нулевых» деклараций по ЕНВД Налоговым Кодексом РФ не предусмотрено.

+7 (8412) 61- 68 - 37 ПОЗВОНИТЬ