Мониторинг законодательства

01.03.2016

Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

С 2016 года о суммах НДФЛ, удержанных из доходов физлиц, нужно отчитываться ежеквартально. Для этого составляют . Она утверждена .

Р’ данной рекомендации – РїРѕРґСЂРѕР±РЅРѕ Рѕ том, как заполнить каждую графу расчета 6-НДФЛ Рё как сдать отчет РІ инспекцию. РќРѕ прежде подчеркнем: новая форма РЅРµ отменяет обязанность составлять годовые справки РїРѕ . Эти отчеты РїРѕ-прежнему нужно подавать РІ налоговые инспекции РІ СЃСЂРѕРєРё, установленные статьи 230 Налогового кодекса Р Р¤, – РЅРµ позднее 1-РіРѕ апреля РіРѕРґР°, следующего Р·Р° отчетным. Отличие Рё формы 6-НДФЛ РІ том, что справку сдают Р·Р° каждого человека, Р° РЅРѕРІСѓСЋ форму – РІ целом РїРѕ организации.

Кто должен составлять и сдавать расчеты 6-НДФЛ

Сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ должны все (). Основание, по которому организация или предприниматель признается налоговым агентом (ст. или НК РФ), значения не имеет ().

Как правило, налоговые агенты РїРѕ НДФЛ – это работодатели, то есть организации Рё предприниматели, которые выплачивают РґРѕС…РѕРґС‹ РїРѕ трудовым договорам. Р?ли заказчики – организации Рё предприниматели, которые выплачивают РґРѕС…РѕРґС‹ исполнителям РЅР° основании гражданско-правовых РґРѕРіРѕРІРѕСЂРѕРІ.

Если в течение отчетного периода организация или предприниматель не выплачивали никаких доходов физлицам, сдавать форму 6-НДФЛ с нулевыми показателями не нужно. Ведь эти расчеты должны сдавать налоговые агенты (). А если никаких выплат не было, обязанности налогового агента не возникают.

Какие доходы включать в расчет

В расчет по форме 6-НДФЛ включайте все доходы, при выплате которых . Это зарплата, премии, вознаграждения по гражданско-правовым договорам и другие доходы ( Порядка, утвержденного ).

Когда сдавать

Расчеты по форме 6-НДФЛ сдавайте в следующие сроки:

  • РїРѕ итогам I квартала – РЅРµ позднее 30 апреля,
  • РїРѕ итогам полугодия – РЅРµ позднее 31 июля,
  • РїРѕ итогам 9 месяцев – РЅРµ позднее 31 октября,
  • РїРѕ итогам РіРѕРґР° – РЅРµ позднее 1 апреля следующего РіРѕРґР°.

Об этом сказано в пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ.

Если последний срок подачи формы 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдайте в ближайший за ним рабочий день (, ).

Впервые форму 6-НДФЛ нужно сдать за I квартал 2016 года (, Закона от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ). Срок – до 4 мая 2016 года (включительно).

Куда сдавать

Расчеты по форме 6-НДФЛ нужно сдавать в налоговые инспекции по месту учета (). Как правило, организации представляют такие расчеты в инспекции, где они состоят на учете, по своему местонахождению, а предприниматели – по местожительству. Это следует из статьи 83 и Налогового кодекса РФ. Однако в зависимости от статуса организации (предпринимателя) и источника выплаты дохода порядок представления расчетов по форме 6-НДФЛ может быть иным. Сориентироваться во всех ситуациях поможет следующая таблица:

№ п/п Кто и где и получает доходы Куда подавать форму 6-НДФЛ Основание
1 Сотрудники головного отделения получают доходы от головного отделения В налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения
2 Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений

В налоговые инспекции по местонахождению обособленных подразделений.

Форму 6-НДФЛ составляйте по каждому обособленному подразделению. Даже если эти подразделения состоят на учете в одной и той же налоговой инспекции

,

3 Сотрудники одновременно получают доходы и в головном отделении, и в обособленных подразделениях письма ,
  • РїРѕ доходам Р·Р° время, отработанное РІ головном отделении
В инспекцию по местонахождению головного отделения организации (с указанием КПП и кода ОКТМО головного отделения)
  • РїРѕ доходам Р·Р° время, отработанное РІ обособленных подразделениях
В инспекцию по местонахождению каждого обособленного подразделения (с указанием КПП и кода ОКТМО соответствующего обособленного подразделения)
4 Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений, которые находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях разных налоговых инспекций В инспекцию по месту учета. Встать на учет можно в любой инспекции на территории муниципального образования. В эту инспекцию и подавайте справки по всем обособленным подразделениям, которые расположены на территории муниципального образования , НК РФ
5 Сотрудники обособленных подразделений организаций – крупнейших налогоплательщиков, которые получают доходы от обособленных подразделений

Выберите инспекцию самостоятельно:

  • либо РїРѕ местонахождению обособленных подразделений;
  • либо РїРѕ месту учета организаций РІ качестве крупнейших налогоплательщиков. Р’ таком случае инспекция РїРѕ крупнейшим налогоплательщикам самостоятельно передаст сведения Рѕ доходах сотрудников обособленных подразделений РІ инспекции РїРѕ местонахождению этих подразделений
,
6 Сотрудники, работающие у предпринимателей в деятельности на ЕНВД или патентной системе налогообложения В инспекцию по месту ведения деятельности на ЕНВД или патентной системе налогообложения

Порядок заполнения

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняйте по для налоговой отчетности. Также учтите особенности, которые прописаны в к .

Форма 6-НДФЛ небольшая. Но все разделы в ней обязательны. Форма включает в себя:

В целом форму составляют нарастающим итогом: за I квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за календарный год. Сведения для заполнения расчета берите из ( Порядка, утвержденного ).

Если данные какого-либо раздела РЅРµ умещаются РЅР° РѕРґРЅРѕР№ странице, отразите РёС… РІ дополнительных страницах. Р?тоговые показатели раздела укажите только РЅР° последней странице.

Все страницы составленного расчета пронумеруйте по порядку: «001», «002», «003» и т. д. Любые поля, где приводят ту или иную сумму (например, размер дохода, выплаченного работникам), должны быть заполнены. Если у организации не было выплат, в них вместо прочерков проставьте «0».

Такие правила прописаны в Порядка, утвержденного .

Титульный лист

Р’ верхней части титульного листа проставьте Р?РќРќ Рё РљРџРџ организации. Если подаете форму РїРѕ обособленному подразделению, указывайте РљРџРџ подразделения. РџСЂРё заполнении Р?РќРќ организации РІ РґРІСѓС… последних ячейках ставят прочерки. Предприниматели, адвокаты, нотариусы указывают только СЃРІРѕР№ Р?РќРќ.

В строку «Номер корректировки» первичного расчета впишите «000». Если сдаете исправленный расчет, укажите порядковый номер корректировки («001», «002» и т. д.).

По строке «Отчетный период (код)» проставьте код:

Далее в графе «Налоговый период (год)» укажите год, за который подаете расчет (например – 2016).

РџРѕ строке «Представляется РІ налоговый орган (РєРѕРґ)В» укажите РєРѕРґ налоговой инспекции, . РљРѕРґ Р?ФНС можно определить РїРѕ адресу регистрации СЃ помощью интернет-сервиса РЅР° .

В поле «По месту нахождения (учета) (код)» также проставляются специальные трехзначные коды:

В строке «Налоговый агент» укажите краткое наименование организации в соответствии с учредительными документами, а если такого нет – полное наименование. Предприниматели, адвокаты, нотариусы указывают полные имена, без сокращений.

Коды ОКВЭД указывайте в соответствии с классификатором .

Раздел 1

В «Обобщенные показатели» укажите общую сумму начисленных доходов, предоставленных вычетов, а также общую сумму начисленного и удержанного налога. Раздел 1 заполняйте нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год (). В состав обобщенных показателей включайте доходы (вычеты, суммы налога) по операциям, совершенным в течение отчетного периода. Например, в разделе 1 за полугодие должны быть отражены показатели за период с 1 января по 30 июня включительно.

По каждой налоговой ставке нужно составить отдельный раздел 1. Строки 060–090 в такой ситуации заполняйте только на первой странице.

В строке 010 укажите налоговую ставку.

По строке 020 отразите весь доход сотрудников нарастающим итогом с начала года. В строке 025 выделите доходы в виде дивидендов.

В строке 030 нужно показать общую сумму вычетов по всем сотрудникам – на эту сумму будет уменьшен налогооблагаемый доход. Строку заполняйте также нарастающим итогом с начала года.

В строке 040 отразите сумму исчисленного налога нарастающим итогом с начала года. Она должна быть равна:

Сумма исчисленного НДФЛ (строка 040) = Общий доход (строка 020) – Общий вычет (строка 030) x Ставка НДФЛ (строка 010)

Аналогично заполняйте строку 045 по дивидендам:

Сумма исчисленного НДФЛ по дивидендам (строка 045) = Общий доход по дивидендам (строка 025) x Ставка НДФЛ (строка 010)

В строке 050 укажите сумму , которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам.

В строке 060 укажите количество человек, которые получали доход в течение отчетного (налогового) периода.

По строке 070 покажите сумму удержанного налога, в строке 080 – сумму НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана. По строке 090 укажите сумму налога, возвращенного в соответствии со Налогового кодекса РФ.

Такие правила установлены Порядка, утвержденного .

Ситуация: как в расчете 6-НДФЛ отражать доходы, которые не облагаются налогом в пределах установленных нормативов

Раздел 2

В указывают даты получения и удержания налога, предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Чтобы правильно заполнить раздел 2, придется распределить общий доход по датам и для каждой даты указывать отдельную сумму налога.

В включайте только те показатели, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода (). Например, в разделе 2 расчета за полугодие нужно отразить доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) по операциям, совершенным в периоде с 1 апреля по 30 июня включительно.

Заполняя раздел 2, укажите:

Об этом сказано в Порядка, утвержденного .

ФНС России установила новые контрольные соотношения показателей расчета 6-НДФЛ. С их помощью бухгалтер может:
– самостоятельно проверить, правильно ли он составил расчет;
– выяснить, какие несоответствия вызовут вопросы при камеральной проверке;
– узнать, что предпримут проверяющие, обнаружив ту или иную ошибку.

Прежние контрольные соотношения, установленные , при проверке формы 6-НДФЛ не применяйте.

Показатели «переходных» периодов

Если зарплата начислена в одном отчетном периоде, а выплачена в другом, при заполнении формы 6-НДФЛ учитывайте следующие особенности.

В выплаты отражают нарастающим итогом. А в – за последние три месяца отчетного периода. При этом «переходящие» выплаты нужно отразить в расчете в том отчетном периоде, когда операция завершена.

Например, если зарплату, начисленную за март, выплатили в апреле, показатели по этой зарплате в расчете за I квартал отразите только в (сумму начисленной зарплаты и исчисленного налога). А поскольку зарплату выплатили в апреле, то и налог фактически удержан в апреле. Поэтому по мартовской зарплате заполните в расчете за полугодие.

Такие разъяснения содержатся в .

Что касается зарплаты за декабрь 2015 года, выплаченной в 2016 году, то в расчета за I квартал 2016 года ее отражать не надо. Однако в сумму декабрьской зарплаты нужно показать в периоде выплаты. Например, если зарплата за декабрь 2015 года выплачена в январе 2016 года, сумму выплаты и удержанного налога отразите в за I квартал 2016 года.

Обращаем внимание, что в настоящее время официального подтверждения такой порядок не имеет, но в устных разъяснениях специалисты налоговой службы пока придерживаются именно такой позиции.

Как сдать 6-НДФЛ

Расчеты по форме 6-НДФЛ нужно сдавать в . На бумажных носителях расчеты можно сдать в единственном случае – если в течение отчетного или налогового периода количество физлиц – получателей доходов – было меньше 25 человек.

Датой представления формы 6-НДФЛ является день, когда:

– подали расчет в инспекцию, если отчет сдает представитель организации или предприниматель;
– отправили по почте с описью вложения;
– спецоператор зафиксировал отправление отчета по ТКС в подтверждении.

Это следует из положений пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ и Порядка, утвержденного .

Уточненный расчет

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ подавайте обязательно, если после сдачи первичного расчета:

На титульном листе в строке «Номер корректировки» проставьте «001» при сдаче первого уточненного расчета, «002» – второго и так далее. Об этом сказано в Порядка, утвержденного .

Ситуация: как отразить в форме 6-НДФЛ уменьшение ошибочно начисленных доходов
Ситуация: как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные, доначисленные из-за пересчета среднего заработка

Реорганизация и ликвидация

При реорганизации или ликвидации расчет по форме 6-НДФЛ нужно подать за период от начала года до дня реорганизации (ликвидации).

На титульном листе в строке «Период представления (код)» проставьте один из кодов:

Это следует из Порядка и к , утвержденному .

Ответственность

Налогового агента могут оштрафовать, если он:

В первых двух случаях размер штрафа составит 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со , установленного для подачи расчета (). Если налоговый агент – организация, оштрафуют должностных лиц организации, например ее руководителя.

Штраф за каждый расчет с недостоверными сведениями – 500 рублей. Но его можно избежать, если вы успели обнаружить ошибку и подать уточненный расчет до того, как ошибку нашли инспекторы. Об этом сказано в Налогового кодекса РФ.

Помимо налоговых штрафов, должностным лицам организации (например, руководителю) может быть назначен административный штраф в размере от 300 до 500 руб. ().

Кроме того, за несвоевременное представление расчетов 6-НДФЛ налоговая инспекция вправе заблокировать банковский счет налогового агента ().

Предприниматели, адвокаты, нотариусы к административной ответственности не привлекаются ().



«Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ». А.С. Кизимов
Материал из БСС "Система Главбух"
Подробнее:


Возврат к списку



© Референт, 2011 Референт - деловой центр