Патентная система налогообложения

С 2013 года вступил в силу Закон Пензенской области от 28.11.2012 №2299-ЗПО «О введении патентной системы налогообложения на территории Пензенской области и установлении размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.»

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ. ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ

Налогоплательщиками признаются ИП, перешедшие на патентную систему налогообложения.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется в добровольном порядке.

Патентная система может применяться вместе с другими режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ.

Налоговым периодом признается:

  • календарный год или срок, на который выдан патент (меньше календарного года).

При этом, если ИП прекратил деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается:

  • период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в ИФНС.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Налог рассчитывается путем умножения налоговой ставки (6%) на налоговую базу в соответствии с положениями ст.346.51 НК РФ.

В случае получения ИП патента на срок менее 12 месяцев, налоговой база делится на 12 и умножается на количество месяцев срока, на который выдан патент.

ИП, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в ИФНС:

1.   Если патент получен на срок до 6 месяцев — в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.

2.   Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

  • в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
  • в размере двух третей суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Но, не следует забывать, что стоимость патента с 2013 года не подлежит уменьшению при оплате оставшейся части стоимости патента на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Это страховые взносы, которые предприниматель уплачивает как за себя лично (в виде фиксированного платежа), так и за наемных работников.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в ИФНС не представляется.

ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В соответствии с п.3 ст.346.43, при применении патентной системы ИП вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам ГПХ.

При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым таким ИП.

Применение патентной системы налогообложения ИП предусматривает их освобождение от обязанности по уплате (п.10 ст.346.43 НК РФ):

  • НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения).
  • Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения).

ИП, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками по НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ:

  • при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;
  • при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
  • при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст.174.1 НК РФ.

Иные налоги ИП, применяющие патентную систему, уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные НК РФ.

+7 (8412) 61- 68 - 37 ПОЗВОНИТЬ