Вопросы-ответы

Вопросы по налогообложению

  • ООО применяет УСНО (доходы, уменьшенные на величину расходов), вид деятельности сервисное обслуживание аудиодомофонного оборудования. Имеет ли право ООО приобрести объект незавершенного строительства (2-х этажное здание) и учесть расходы на его достройку.
  • У нас такая ситуация, продаем квартиру (<3-х лет) за 1900 т.р., два собственника, в этом же налоговом периоде покупаем другую за 1750 т.р.С продажи нужно будет заплатить налог 13%, но мы не пользовались вычетом при покупке жилья. Возможен ли взаимозачет?
  • Почти три года назад я купила недострой с участком земли Кое-какие работы по строительству были выполнены мною,но денежных средств не хватает и хочу его продать.Имею ли я право на налоговый вычет и сколько я должна буду вернуть государству?
  • Облагается ли налогом на доходы физических лиц стоимость квартиры, полученной мною в результате дарения от моего дяди?
  • какая на сегодняшний день позиция налоговых органов по срокам списания в расходы стоимости покупных товаров при торгово-закупочной деятельности в расходы при УСНО - в момент реализации этих товаров или достаточно факта оприходования и оплаты?
  • Предприятие зарегистрировано на домашний адрес, а фактически сотрудники предприятия работают в арендованном помещении по другому адресу в офисном здании. Нужно ли оформлять обособленное подразделение в налоговой инспекции по месту арендованного офиса?
  • Будьте добры, сообщите, пожалуйста, какой размер госпошлины за получение выписки из ЕГРЮЛ по юр. лицу?

  • ООО применяет УСНО (доходы, уменьшенные на величину расходов), вид деятельности сервисное обслуживание аудиодомофонного оборудования. Имеет ли право ООО приобрести объект незавершенного строительства (2-х этажное здание) и учесть расходы на его достройку.

    ООО применяет УСНО (доходы, уменьшенные на величину расходов), вид деятельности сервисное обслуживание аудиодомофонного оборудования. Имеет ли право ООО приобрести объект незавершенного строительства (2-х этажное здание) и учесть расходы на его достройку (еще 2-х этажей), ремонт в момент приобретения или данные расходы будут учитываться только после ввода в эксплуатацию здания? Нужно ли зарегистрировать новый вид деятельности в налоговой инспекции, чтобы учесть эти расходы в текущем периоде (в 2010г.) при расчете единого налога. В дальнейшем это здание будет применяться как жилое (верхние 2 этажа) и нежилое помещение (офис, аренда нижние 2 этажа). Как лучше поступить, чтобы иметь возможность учесть данные расходы при расчете единого налога.

    В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений п. п. 3 и 4 указанной статьи Кодекса).

    Согласно п. 3 ст. 346.16 Кодекса расходы в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

    В соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.

    Согласно п. п. 7 и 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой в данном случае признается сумма фактических затрат организации на приобретение и сооружение объекта ОС.

    Согласно пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на приобретение (сооружение), основных средств отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

    В связи с этим при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, расходы на приобретение (сооружение) основных средств могут учитываться только после введения основных средств в эксплуатацию по мере их оплаты.

    При этом следует иметь в виду, что основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (п. 3 ст. 346.16 Кодекса).

    В состав ОС в целях ст. 346.16 НК РФ включаются ОС, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).

    В свою очередь амортизируемым имуществом в целях гл. 25 признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации (п.1 ст. 256 НК РФ).

    Таким образом, для того чтобы включить в состав ОС построенный объект, необходимо не только наличие права собственности на него, но и фактическое использование этого имущества для извлечения дохода.

    Вопрос не уточняет цель строительства жилых помещений. Но поскольку ст. 288 ГК РФ установлено, что жилые помещения предназначены для проживания граждан, то в любом случае принять в состав ОС упрощенец их сможет (они не предназначены для получения доходов, следовательно, не отвечают признакам амортизируемого имущества).

    Следует также помнить, что одним из условий применения упрощенной системы налогообложения является размер остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ). Не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. руб.

    Регистрация нового вида деятельности в налоговой инспекции для целей учета расходов НК РФ не предусмотрена.


    Наверх

    У нас такая ситуация, продаем квартиру (<3-х лет) за 1900 т.р., два собственника, в этом же налоговом периоде покупаем другую за 1750 т.р.С продажи нужно будет заплатить налог 13%, но мы не пользовались вычетом при покупке жилья. Возможен ли взаимозачет?

    В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

    Согласно абзацу третьему подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле, то есть, при продаже ½ доли квартиры налогоплательщик имеет право на вычет не более 500 000 рублей. Следовательно, учитывая имущественный вычет, каждый собственник обязан заплатить НДФЛ по ставке 13% с суммы полученного им дохода (800 000 – 500 000 = 300 000).

    В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, или доли (долей) в нем, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 рублей.

    При подаче налоговой декларации за период, когда были произведены сделки с недвижимостью, необходимо заявить как «вычет на проданную квартиру», так и «вычет на приобретенную квартиру». В таком случае «вычет на приобретенную квартиру» распространиться на доход, полученный при продаже квартиры, и налоговой базы, с которой необходимо уплатить налог, не возникнет.

    Таким образом, при покупке и продаже имущества в одном налоговом периоде возможен взаимозачет при использовании имущественных налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ, а также пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ. 


    Наверх

    Почти три года назад я купила недострой с участком земли Кое-какие работы по строительству были выполнены мною,но денежных средств не хватает и хочу его продать.Имею ли я право на налоговый вычет и сколько я должна буду вернуть государству?

    В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, или доли (долей) в нем, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2000000 рублей.

    Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.

    Таким образом, при наличии свидетельства о регистрации права собственности на не оконченный строительством жилой дом налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов по приобретению такого жилого дома, но не более 2000000 рублей.

    Расходы по приобретению строительных материалов для достройки неоконченного строительством жилого дома не могут быть учтены в составе имущественного налогового вычета по приобретению неоконченного строительством жилого дома.

    Перечень объектов, в отношении расходов по приобретению либо новому строительству которых может быть предоставлен имущественный налоговый вычет, является закрытым - это жилой дом, квартира, комната или доля (доли) в них. Федеральным законом от 19.07.09 N 202-ФЗ с 1 января 2010 г. в этот перечень включены земельные участки, предоставленные для индивидуального жилищного строительства, и земельные участки, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доля (доли) в них.

    Здесь следует обратить внимание на то, что имущественный налоговый вычет в отношении земельного участка для индивидуального жилищного строительства и земельного участка, на котором расположено жилье, или доли (долей) в них предоставляется только после того, как налогоплательщиком будет получено свидетельство о праве собственности на дом.

    В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

    Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов. 


    Наверх

    Облагается ли налогом на доходы физических лиц стоимость квартиры, полученной мною в результате дарения от моего дяди?

    В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной формах, полученные им от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

    Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

    Для целей Кодекса степень родства определяется применительно к налогоплательщику. Следовательно, освобождаться от налогообложения в соответствии с абзацем вторым пункта 18.1 статьи 217 Кодекса могут доходы, полученные от близких родственников налогоплательщика.

    Учитывая вышеизложенное, доход в виде недвижимого имущества, полученный физическим лицом в порядке дарения от физического лица, не признаваемого членом семьи и близким родственником в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации по отношению к одариваемому физическому лицу, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.


    Наверх

    какая на сегодняшний день позиция налоговых органов по срокам списания в расходы стоимости покупных товаров при торгово-закупочной деятельности в расходы при УСНО - в момент реализации этих товаров или достаточно факта оприходования и оплаты?

    В своем письме от 29.10.2010 г. № 03-11-09/95 Министерство финансов Российской Федерации сообщает следующее.

    В соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные, на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса), а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.

    Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 39 Кодекса реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем (за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 39 Кодекса) признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

    При этом согласно пункту 2 статьи 39 Кодекса место и момент фактической реализации товаров, работ или услуг определяются в соответствии с частью второй Кодекса.

    У налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, согласно пункту 1 статьи 346.17 Кодекса датой получения доходов (в том числе доходов от реализации товаров) признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (кассовый метод).

    Исходя из этого, моментом реализации товаров у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, следует считать день поступления денежных средств, иного имущества или имущественных прав за реализованные товары.

    Учитывая изложенное, Минфином России ранее давались разъяснения, согласно которым при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в состав расходов включается стоимость приобретенных товаров, оплаченных поставщикам, реализованных и оплаченных покупателями.

    Вместе с тем, в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29 июня 2010 г. N 808/10 указано, что расходы на оплату товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, признаются в составе расходов при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения после фактической передачи товаров покупателю, независимо от того, оплачены они покупателем или нет.

    Исходя из этого, в части признания расходов на оплату товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, полагаем целесообразным учитывать вышеуказанное постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. 


    Наверх

    Предприятие зарегистрировано на домашний адрес, а фактически сотрудники предприятия работают в арендованном помещении по другому адресу в офисном здании. Нужно ли оформлять обособленное подразделение в налоговой инспекции по месту арендованного офиса?

    Фактический адрес - это адрес, по которому реально располагается постоянно действующий исполнительный орган юридического лица. Юридический и фактический адреса организации могут и не совпадать. При этом следует отметить, что понятий "фактический" и "юридический адрес" не содержится в действующем законодательстве.

    Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия такового - по месту нахождения иного органа или лица, имеющего право действовать от имени юридического лица без доверенности. Юридически местом нахождения организации считается адрес, указанный в ее учредительных документах.

    При несовпадении "фактического" и "юридического" адресов у налоговых органов возникает вопрос об обособленном подразделении. Статьей 11 НК РФ предусмотрено понятие обособленного подразделения организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

    Согласно абз. 2 п. 1 ст. 83 НК РФ организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения в течение одного месяца со дня его создания (п. п. 1, 4 ст. 83, п.п. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ) и сообщить об этом в свою (по месту государственной регистрации) налоговую инспекцию, подав заявление по форме С-09-3-1. Дополнительно подтверждать адрес не нужно. Кроме этого, о создании обособленного подразделения следует уведомить ПФР и ФСС.


    Наверх

    Будьте добры, сообщите, пожалуйста, какой размер госпошлины за получение выписки из ЕГРЮЛ по юр. лицу?

    В общем порядке информацию в виде выписки из ЕГРЮЛ можно получить бесплатно. Согласно п. «б» ч. 22 Правил ведения ЕГРЮЛ информация предоставляется по запросу юридического лица. Если же запрашиваются сведения о контрагентах, необходимо заплатить 200 руб за каждый документ. Любая срочная выписка, даже о своей компании, стоит уже 400 руб. Такие расценки установлены в пункте 23 Правил ведения ЕГРЮЛ и пункте 31 Правил ведения ЕГРИП.

    Перечислять деньги нужно по реквизитам той инспекции, куда подается запрос — либо по месту учета заявителя (КБК 18211301030010000130). 


    Наверх

    Задать свой вопрос
    Ваше имя*
    Ваш E-mail*
    Сообщение*
    Защита от автоматических сообщений
    CAPTCHA
    Введите слово на картинке*

    Главный офис:

    г.Заречный, ул.Ленина 58а

    (8412) 61-68-37

    Филиал: г. Заречный,

    ул. Комсомольская А2, к. 222

    (8412) 65-46-30